如何建立健全内部控制制度 论如何建立企业内部控制制度

1.分解一个企业的内部控制体系进行内部控制设计，企业进行内部控制设计。因为内部控制制度的设计受效益和成本原则的制约，不可能面面俱到，因此，只有抓住关键控制点，才能建立有效的内部控制体系，如何设计企业的内部控制是一个系统工程，如何设计企业货币资金内部控制制度1。货币资金的完整性控制，货币资金内控制度如何设计内部控制制度设计货币资金:货币资金是流动性最强、风险控制最高的资产，是企业生存发展的根本。

中国企业内部控制设计的基本方法可以从以下几个方面进行考察:1 .完善公司治理结构，强化董事会的核心地位。由于国有企业根深蒂固的集权管理，改制企业的法人治理结构没有得到完善，管理者拥有控制权、执行力和监督权。在这种状态下，建立内控制度并严格执行，无异于一句空话。解决的办法是理顺现有的管理体制，完善法人治理结构，形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的权责明确、岗位分工、相互制衡、协调高效的运行机制。同时，企业应强化内部控制意识，建立精简高效的组织机构，完善有效的人事制度，作为实施内部控制的保障。

由于内部控制制度的设计受到效益和成本原则的制约，不可能面面俱到，因此只有抓住关键控制点，才能建立有效的内部控制制度。内部控制的重点是防范风险，减少差错，防止欺诈、低效和违法违纪行为。企业必须建立和完善风险识别和评估应对机制，充分认识所面临的不同风险，合理确定风险应对策略。

企业应该如何进行内部控制设计？企业内部控制设计是一项系统工程，设计合理的程序、方法和人员安排非常重要。笔者认为企业应在分解企业内部控制体系的基础上，遵循自上而下的设计程序、风险导向的设计方法和协调的人员安排。首先，分解企业内部控制体系进行内部控制设计。首先，分解内部控制系统。企业内部控制体系是集治理层、管理层和操作层于一体的控制体系。

它还包括不同级别的控制目标和活动。《上海证券交易所上市公司内部控制指引》(2006)指出，公司内部控制制度应当全面、完整，至少在公司层面、下属部门和子公司层面、公司各业务环节层面做出安排。财政部《企业内部控制规范——基本规范》(2007年征求意见稿)也指出，企业内部控制应当覆盖企业管理的各个层面、各个方面和业务环节。

销售在企业的业务处理中占有巨大的比重。在内部控制制度比较健全的企业，通常需要许多凭证和会计记录来处理销售业务，其业务活动也非常多样。参照财政部颁布的《内部会计控制基本准则》等政策法规，规范销售和征收内部会计控制，企业销售过程中的内部控制主要应从以下几个方面入手:(1)销售过程中实施内部控制制度的目的必须明确，也就是要达到的目标。

建立和完善企业内部控制制度的最终目的简单来说就是实现企业价值最大化。销售过程中的内部控制制度作为整个企业内部控制制度的重要组成部分，在服从上述总体目标的同时，需要进行细化，即实现销售收入的真实合理、产品的完整完整、销售折扣的适当、销售和退货的合理正确、货款的及时全额回收。(2)明确目标后具体需要做的是做好充分的准备，制定详细的内控制度。

由于行业、规模、地域的不同，不同时期的企业也有很大的差异。为此，企业首先要确定内部管理制度和目标，包括管理模式、内部会计制度、机构设置和职能分工，从而明确内部控制制度设计和建设方向。内控管理体系一旦确定，应在一段时间内保持相对稳定，从而保持整个体系的稳定性。其次，根据企业内部管理制度，明确规定各级机构和具体岗位的职责，并在此基础上设计和起草内部控制制度和流程体系。

公司员工在从事相关业务时，必须明确自己的业务办理权限和责任。对于一般业务或直接与客户接触的业务，应根据公司的制度和规定进行审查。对于重要业务或非常规业务，要有明确的处理流程甚至双签制度，禁止一人独立办理业务。第二个层次，在常规核算的基础上，定期检查企业的所有岗位和业务，建立基于拥塞的过程控制。

在众多投资者共同出资的公司中，每个投资者都不可能对公司行使控制权，这将导致公司运营的成本很高，但公司治理机制必须保证一些放弃控制权的中小投资者的合法利益不受侵害。针对我国普遍存在的两个问题:内部人控制和大股东侵害小股东权益，公司治理结构的设计不仅要体现股东会、董事会、监事会和经理层之间的制衡，还要从治理机制设计上为上述机构之间的层级授权和不相容职务之间的制衡提供制度保障。

为了保证由多层次委托代理链组成的公司的运作能够维护全体股东的平等地位和权利，承担对股东的诚信义务，必须在公司治理规范中提出内部控制建设的基本要求，以保证内部控制目标与公司治理目标的高度一致。2.首先强化董事会在内部控制中的核心地位，加强公司治理，完善董事会建设机制。

公司经营管理的主要内容是对产、供、销、人、财、物的管理。因此，根据内部会计控制的基本目标和原则，公司内部会计控制应包括对货币资金、成本、存货、销售业务、采购业务、固定资产、对外投资和融资的控制。公司会计部门应重点关注这些方面进行系统控制。1.货币资金的内部会计控制货币资金是流动性最强、控制风险最高的资产。

大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法行为都与货币资金有关。货币资金内部会计控制应主要包括以下内容:(1)岗位分离制度。就会计部门而言，出纳和会计不能由同一人担任，即出纳只负责货币资金的收付，保管各种空白收据、支票、发票等。，不能兼任会计查账、保管会计档案、登记债权债务、收入费用等总账和总账。

1，货币资金的完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各类收入和债务回收。具体来说，就是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否已按规定计入相关账户。通过检查销售、采购业务或应收、应付账款的收回和归还情况，或余额期限后的账户收支情况，可以发现尚未入账的货币资金。其控制方法一般有:(1)发票和收据控制。发票和收据控制是一种完整性控制手段，利用发票和收据编号的连续性，检查收到的货币资金金额与发票和收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账。

但目前餐饮服务行业发票和收据管理混乱，控制设计难度较大。比如企业违规开具“大头小尾”“小头大尾”发票，给多给不给客户餐饮发票，空白收据和发票随处可买，自己制作收据，收据不是连号就是五位，或者用白条代替。所以对于发票和收据，一定要加强打印、收发、保管的管理，建立账目。

设计货币资金内部控制制度:货币资金是流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存和发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法行为都与货币资金有关。因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保企业经营管理活动合法有效。一、货币资金内部控制目标和环境1。货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理层建立和完善内部控制的根本出发点。

通过良好的内部控制，确保库存现金的安全，防止盗窃、欺诈和挪用；②货币资金的完整性。即检查企业收到的款项是否已全部入账，防止设立“小金库”等侵占企业收入的违法行为；(3)货币资金的合法性，即检查货币资金的取得和使用是否符合国家财务规定，手续是否完备；(4)货币资金的有效性。也就是说，合理配置货币资金会使其收益最大化，2.货币资金内部控制环境。